29.10.2007

Europese Hof:

Buitenlandse uitgaven voor schoolkosten fiscaal aftrekbaar

In haar arrest C-76/05 Schwarz tegen Finanzamt Bergisch Gladbach van 11 september 2007, heeft het Europese Hof van Justitie bepaald dat artikel 18 van het EG Verdrag in de weg staat aan een regeling volgens welke belastingplichtigen schoolgeld betaald aan bepaalde op het nationale grondgebied gevestigde scholen als buitengewone uitgaven voor vermindering van hun inkomstenbelasting in aanmerking kunnen laten nemen, terwijl dit voor schoolgeld betaald aan een in een andere lidstaat gevestigde school in de regel niet mogelijk is. Het Europese Hof houdt aldus vast aan haar kritische kijk op territoriale begrenzingen van fiscale aftrekposten; goed nieuws voor de grensarbeiders!

In casu wilden de echtgenoten Schwarz, die beiden overigens in Duitsland woonden en werkten, in aanmerking komen voor aftrek van de kosten van het schoolgeld, dat zij betaalden zodat hun kinderen les konden volgen aan een Schotse privé school. Artikel 10, lid 1, punt 9 van de Duitse Wet op de Inkomstenbelasting staat een dergelijke aftrek echter enkel toe bij bezoek van

"een door de staat goedgekeurde of een naar deelstaatrecht toegelaten vervangende school alsmede van een naar deelstaatrecht erkende aanvullende school voor algemeen vormend onderwijs, met uitzondering van de vergoeding voor begeleiding, kost en inwoning".

Het Europese Hof constateerde dat deze voorwaarde ertoe leidt dat kinderen, die een school bezoeken die in een andere lidstaat gevestigd is, niet in aanmerking komen voor de betreffende belastingaftrek. Zodoende benadeelt genoemde regeling Duitse kinderen die, gebruikmakend van hun recht op vrij verkeer, in een andere lidstaat onderwijs volgen ten opzichte van kinderen die in Duitsland onderwijs volgen. Volgens het Hof vormt dit een ongerechtvaardigde inbreuk op de door artikel 18 EG Verdrag ook aan kinderen toegekende rechten.

Grensarbeiders die in Duitsland werken en ervoor kiezen hun kinderen in hun woonland naar school te laten gaan, zouden dus binnenkort moeten kunnen profiteren van de fiscale aftrekpost zoals voorzien in artikel 10, lid 1, punt 9 van de Duitse Wet op de Inkomstenbelasting. De interpretatie van het Hof geldt uiteraard niet alleen voor het Duitse fiscaal recht: zij is in gelijke mate op de wetgeving van andere EU lidstaten van toepassing. Grensarbeiders moeten er dus voor waken dat deze jurisprudentie in elk land waar een fiscale aftrekpost toegekend wordt vanwege gemaakte schoolkosten gerespecteerd wordt.